Отступное – НДС обязателен

Определением Верховного суда РФ от 31.01.2017 г. №309-КГ16-131100, вынесенном по делу №А50-20135/2015, было отменено решение трех нижестоящих судов между налоговой службой и налогоплательщиком. Ранее суды признавали незаконным решение налоговиков о доначислении НДС по факту передачи имущества в рамках соглашения об отступном.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью заключило договор займа на сумму 174 000 000 руб. с другим юридическим лицом. В качестве обеспечения исполнения обязательств было предоставлено в качестве залога недвижимое имущество. Затем заемщик подписал отступное и залог был передан кредитору в зачет погашения задолженности. По данной операции должник выставил счет-фактуру без НДС.

В ходе проверки налоговыми органами декларации по НДС за IV квартал 2014 года заемщику был доначислен НДС в размере 16 828 475 руб., а за несвоевременную уплату налога в бюджет были начислены пени в сумме 573 131 руб. 26 коп. и штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 341 161 руб. Налоговые органы сослались на п. 1 ст. 39 и п.п 1 пункта 1 ст. 146 НК РФ указав, что общество неправомерно не провело начисление НДС по факту передачи имущества по отступному.

Суды трех инстанций согласились с мнением налогоплательщика и признали решение налоговых органов по данному вопросу неправомерным. Суды, опираясь на пункт 1 ст. 39, подпункт 1 пункта 1 ст. 146, подпункта 15 п. 3 ст. 149 НК РФ и ст. 807 ГК РФ, сделали вывод о том, что передачей имущества по отступному прекращаются обязательства заемщика по договору займа, следовательно, такая операция не влечет образование налоговой базы по НДС и налогоплательщик не обязан исчислять и уплачивать налог.

С мнением судей не согласились их коллеги из Верховного Суда РФ, которые признали вынесенные ранее по данному спору решения судов ошибочными. В высшей судебной инстанции указали, что по отступному происходит передача имущества фактически на возмездной основе, таким образом, её можно признать реализацией, что влечет за собой обязательное налогообложение по НДС. Следовательно, налоговые органы произвели доначисление налога и начисление штрафных санкций правомерно.

Таким образом, Верховный суд РФ своим определением установил, что передача имущества по соглашению об отступном в рамках договора займа является реализацией имущества, что влечет за собой необходимость исчисления НДС заемщиком и его последующей уплаты, а у займодавца появляется возможность принять сумму налога к вычету.